天津公司反向開票開專票需要繳納稅費(fèi)

1.增值稅

增值稅專用發(fā)票上注明的稅款

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

自然人代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以享受最高50%的減征。

政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

3.教育費(fèi)附加和地方教育附加

自然人代開勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費(fèi)附加和地方教育附加也以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

政策依據(jù)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第448號）規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3％，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號）規(guī)定，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

實(shí)務(wù)中，資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅和附加稅實(shí)務(wù)中一般是資源回收企業(yè)承擔(dān)，包括增值稅及附加，其中增值稅抵扣了，附加稅享受自然人的優(yōu)惠政策，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也就同時(shí)少繳納附加稅：如果抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少繳的附加稅比“反向開票”時(shí)自然人繳納附加稅少，可以考慮選擇開具專用發(fā)票；如果相同（比如“反向開票”時(shí)自然人享受只能附加稅減半和資源回收企業(yè)是小型微利企業(yè)享受附加稅減半情形），沒有什么必要開具專用發(fā)票（麻煩）。